若干篇关于美国个人退休账户的税务规划，转载自微信公众号「花街辣妈团」（ID：WallStreetMoms）。

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by 花街辣妈团

在介绍了之前这几篇 IRA 之后，相信大家对于 IRA 都有了一定的了解。那么今天，小葵妈终于要为大家解说 Backdoor Roth IRA 了。小葵妈称之为 Roth IRA 的走后门绝招!小葵妈最喜欢的一门省税秘技之一！

一直 follow 小葵妈的省税小心机系列的辣妈粉们，肯定能看出来小葵妈对于 Roth IRA 有着小偏爱的。几点原因：

  1. 小葵妈美美地认为家庭收入会随着年纪增长而增长，所以税率也会越来越高。

  2. 对于未来的税率，有人说会提高，有人说会降低。对于 unpredictable 的东西，小葵妈从来都不考虑进投资理财因素里。只以现在的 rate 为准。

  3. 小葵妈很喜欢 Roth IRA 的 contribution 是随时能取的，无罚款，无税。急用的时候立马取。

当然，以上只是小葵妈的个人理念，肯定会有不同意见的人。小葵妈欢迎大家探讨。

小葵妈经常会听到周围朋友抱怨说"唉呀，存不了 Roth IRA 了，收入超过线了。" 小葵妈感同身受。在美国，中产是最惨的，福利少，税交得多。虽然 IRS 把 MAGI>194K 的就认为是豪门了，但是钱真的是不够花呀。对不对，房贷要还，车贷要还，娃上学费各种费用。对于大多数在美国的中国人来说，来美国念书，毕业，工作，拿绿卡，大多都是勤勤恳恳的好中产。那么今天，小葵妈就要为我们这些勤勤恳恳的好中产来介绍一技省税大招:后门溜进 Roth IRA!

注意，虽然这一招名字叫溜后门，但是绝对合法。在 2014 年九月，IRS 颁布了 Notice2014-54 “Guidance on Allocation of After-Tax Amounts to Rollovers” 就是明确了这个溜后门绝招的合法化。

省税大招正试开始

这个 Backdoor Roth IRA 为所有收入超过线了，而存不了 Roth IRA 的"豪门"们提供了一个省税的机会。溜后门呢有很多种溜法。一种适用于所有人群，第二种需要附和一定的条件。小葵妈在这里先主要介绍第一种。

Traditional IRA to Roth IRA

传统的 Roth IRA 在你收入被 IRS 定为“豪门”后，就不能存了。但是你依旧可以存 Traditional IRA。看到这里，肯定会有一堆看过小葵妈第二篇的辣妈粉们跳出来说“咦？你明明说过 Traditional IRA 也有收入限制的呀？超过也是不能存的呀！”

Traditional IRA 的进门限制是对 deduction 的限制。就是说，如果你想像 401K 一样，进门免税，出门交税的话，你必须要在收入限额以内，你才可以把当年存进 Traditional IRA 的钱在报税的时候 deduct 掉来免税。但是你如果不报 deduction,不需要以免税的形式放进去，那么即使你是 TRUMP 一样的收入，也可以放的啦。具体参见简单粗暴的省税小心机之退休计划篇 - Q & A 大汇总里的第 3，4 问。

所以，即使你收入过线了，你只要以不报 deduction, 而是以税后钱的形式，把钱存入 Traditional IRA, 然后立马 transfer 到 Roth IRA 里面，这样不就实现了每年往 Roth IRA 里面偷偷塞进$5.5k 么？所以才叫 Backdoor Roth 么。

小葵妈比较喜欢实例。举个例子，简单明了。

假设，你在 Jan 1, 2018, 在你的 Traditional IRA 账户里存了$5.5k。 然后你在Jan 2, 2018 把这$5.5 转到你的 Roth IRA 账户里面。这样，你就最大限度上利用了这个溜后门的绝技，让你这$5.5k 投资产生的 gain 完全免税。

溜后门的正确打开方试注意事项：

  1. 存进 Traditional IRA 里的$5.5k 必须是税后的钱，没有 claim 任何 tax deduction 的。如果是税前的钱，那么转的时候就需要补交这部分税。

  2. 从 Traditional IRA 里转 Roth IRA 的时候，如果在 Traditional IRA 里有任何 gain 的产生，还没有交税，那么转到 Roth IRA 里面的时候是必须要交税的。所以在上面的例子里面，溜进门最正确有效的打开方式就是 Jan 1 存进门，Jan 2 溜进 Roth。这样避免了有任何 gain 要交税。因为一但钱溜进了 Roth IRA 的大门，任何 gain 都不用交税了。即便你是投资大神，让你的的钱在 Roth 里面滚得风生水起，一夜暴富，挣得再多也是不需要交税的。当然，前提条件下是你正常出门。

  3. Pro-rata rule: 这个 Pro-rata rule 呢，在溜进门里面扮演着重要的角色。正因为他的存在，让这个溜进门变得有点小复杂。一溜不好。你以为自己不交税，到最后发现还是要交税。搞不好有可能还被 IRS 来一张 CP letter。 所以小葵妈一直认为找一个好的理财/税务师是非常重要的。

这个 Pro-rata rule 呢，就是为了防止大家只 convert after-tax to Roth IRA 然后把 pre-tax 的继续留着。

根据 IRS Notice 2014-54 里的解释 “If a participant’s account balance in a plan qualified under § 401(a) or in a § 403(b) plan includes both after-tax and pretax amounts, then, under § 72(e)(8), each distribution from the account(other than a distribution that is paid as part of an annuity, which is subject to a different rule) will include a pro rata share of both after-tax and pretax amounts.”

看完这段，亲们会是什么反应? 不说人话对不对！看了也等于没看！好，小葵妈现在就把他翻译成人话。

以上这段非人话其实就是说如果你的 Traditional IRA 里面有 pre-tax 和 after-tax 的 contribution, 你在转到你的 Roth IRA 的时候，不能单单只转 after-tax 的部分，转过去的钱要按照 pre-tax 和 after-tax 的比例来计算。

还是不够人话对不对！直接上例子！

例 1：假设亲的 Traditional IRA 里面有$100k, 其中$80k 是 pre-tax contribution (claim 了 tax deduction 的); $20k是after-tax contribution(在你超过线的情况下，没有claim tax deduction的). 2017年，你知道了这个溜后门的绝招，决定把这$20k 溜到你的 Roth IRA 里。亲肯定想着不用交税，因为我这$20k 是 after-tax 的，已经交过一次税了。所以转到 Roth IRA 里面一分也不用交，然后等着 gain 也不用交税。

你正美滋滋地想着一切都是那么美好对不对！- 小葵妈想说，亲，理想很美好，现实很骨感。现实就是你转的$20k这部分钱，其中只有$4k 不需要交税，而其中的$16k 都需要交税。顿时懵 B 了对不对。整个人都不好了，大写的问号！

小葵妈想说，这就是 pro rata rule 招人恨的地方了。在 Traditional IRA 转到 Roth IRA 的时候，IRS 对于 Traditional IRA 账户里面的 pre-tax and after-tax 是不分开的。就像咖啡和奶一样，当你把鲜奶按照 1：4 的比例加进了咖啡里面，你就没有办法再把他们分开来。当你把 1/4 杯的加了奶的咖啡倒出来的时候，你不可能说我只倒出来纯咖啡或者纯牛奶。你倒出来的是混合均匀了的加奶咖啡。你唯一知道的就是在倒出来的加奶咖啡里，奶和咖啡的比例是 1：4。

同样的道理。对 IRS 来说，从 Traditional IRA 转到 Roth IRA 的钱里不按照 after-tax amount 来区分。而是按照你整个 Traditional IRA 里的 pre-tax and after-tax 的 rate 来计算你转到 Roth IRA 里的钱到底应该多少算作 pre-tax, 多少算作 after-tax。在上面的例子里面，一开始 Traditional IRA 里面，pre-taxand after tax 的比例是$80k:$20k (4:1)。所以，转到 RothIRA 的$20k 也是要按照这个比例计算$20k * 4/5 =$16k 是 pre-tax , $20k * 1/5 = $4k 是 after-tax.那么这个 pre-tax 的$16k 就需要交当年的 income tax 啦！

例 2：有亲肯定会想，那我先转再放不就行了么？例如，2017 年 Traditional IRA 里面有$20k after-tax . 亲就先把这$20k 转到 Roth IRA 里。之后，再往 Traditional IRA 里存了 5k 的 pre-tax。亲们会说，在我转到 Roth IRA 里面的时候，我没有任何 pre-tax 的呀，全都是 after-tax。所以我没什么 pro-rata 这一说。

小葵妈想说：亲, 道高一尺，IRS 魔高一丈。IRS 在计算你的 IRA 账户的时候，不是按照你什么时候转来计算的。而是年终来个全年算总帐。所有的账户是按照在 12/31 午夜钟声敲响的那一刻算的。所以在例 2 里面，对 IRS 来说，2017 年，你 Traditional IRA 里一共有$25k ，其中$20k after-tax and $5k pre-tax。在2017年，你从Traditional IRA 里转进Roth IRA里$20k。这$20k 要按照 pro-rata rule 来计算，$20k * ($5k/25k) = $4k 算为 pre-tax ，并且需要交税。

总结一下这个 Backdoor Roth 的神技

  1. Backdoor Roth 绝对是一个好东西，对于被认为是"豪门"的偷溜进门有非常好的 tax benefit。

  2. 偷溜的打开方式必须要正确,不然会 trigger 当年的 tax

  3. 要注意这个 pro-rata rule, 有计划地避免 trigger tax 或者说更有效地 manage tax

  4. 如果决定要偷溜，就要尽早。因为这样投资赢利部分可以进入 Roth IRA 里免税

本文完